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一文了解企業(yè)注銷:注銷規(guī)定、注銷流程、注意事項~

一文了解企業(yè)注銷:注銷規(guī)定、注銷流程、注意事項~

公司注銷前

5個動作,讓你少交冤枉稅!


企業(yè)做稅務(wù)注銷前,一定要注意這5個問題,提前進(jìn)行規(guī)劃,避免補稅!

01
注銷時,企業(yè)欠了老板300萬無力償還,該怎么辦?

有一家公司注冊資本30萬元,經(jīng)營期間,老板一直給公司填補資金。注銷時,公司已經(jīng)無力還款,老板也認(rèn)為公司是自己的,不需要還了。因此,賬面上還掛著“其他應(yīng)付款300萬元”“未分配利潤-60萬元”

結(jié)果,注銷過程中稅務(wù)局認(rèn)定,老板放棄債權(quán)的300萬“其他應(yīng)付款”,是企業(yè)的重組收入,計入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中,最終公司補繳了62.5萬元的企業(yè)所得稅,同時由于公司最后的盈余有38萬元,比注冊資本還要多8萬,稅務(wù)局又讓老板補繳了個人所得稅1.6萬。

共計補繳了64.1萬的稅。

估計這位老板要抱頭痛哭了,企業(yè)經(jīng)營虧損也就算了,注銷居然還要補稅這么多!

但是,稅務(wù)局的做法可是符合稅法規(guī)定的。為了避免這種情況,企業(yè)就要提前進(jìn)行籌劃了。

在清算前,老板可以自有流動資金對企業(yè)進(jìn)行增資,注意要在轉(zhuǎn)賬的備注中注明“增資”,公司有了資金后再歸還老板的借款,這樣,企業(yè)的實收資本增加了,同時其他應(yīng)付款也平賬了。企業(yè)所得稅和個人所得稅都無需繳納了,可是省了一大筆錢。

注意,企業(yè)一定要有正常的往來流水,不能簡單粗暴的做“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)為“實收資本”的會計分錄。

02
企業(yè)還有留抵稅額如何處理?

根據(jù)規(guī)定,企業(yè)注銷后,期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及留抵稅額,稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司,產(chǎn)生銷項稅,同時能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項發(fā)票,將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。

但是,一定要注意,和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由,真實存在的。虛開發(fā)票不可??!

還可能留抵稅額與欠稅同時存在,這種情況如何處理?我們制作了視頻進(jìn)行講解。

03

賬面上的存貨如何處理?

企業(yè)注銷,按照清算的規(guī)定,賬面上的存貨應(yīng)該分配給股東或者銷售者,增值稅上應(yīng)該視同銷售。

但是注意,視同銷售的價格是存貨的市場價格,而不是成本價!

還有一些公司,注銷的時候賬實不相符,賬面上有存貨,但倉庫是空的。這種情況,非常可能被稅務(wù)局認(rèn)為瞞報收入。

因此,企業(yè)在日常經(jīng)營中,有這種賬實不符的情況要及時查找原因,進(jìn)行賬務(wù)處理。注銷時發(fā)現(xiàn)的,也要根據(jù)實際情況調(diào)賬或者自行補稅!

如果是因為管理不善造成損失的,需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

04
借給老板20萬,一直沒歸還,怎么處理?

老板自公司借款,一個納稅年度沒有歸還,也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)該視同分配股息紅利,按照20%扣繳個稅。

05
供應(yīng)商的錢不用歸還了,怎么處理?

這個和借老板的錢不用歸還是類似的道理,應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅。

綜合上文所述,企業(yè)注銷前,應(yīng)該重點關(guān)注“庫存商品”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”這幾個科目。 

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